Налог на алкоголь

Ставка акциза на алкоголь в 2016-2017 годах превышает все ранее установленные значения и продолжает неуклонно расти и дальше. О действующих размерах «алкогольных» акцизов и их потенциальных значениях расскажет наш материал.

 

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ: повышение или снижение?

Ставки акцизов на алкогольную продукцию в 2016–2017 годах

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

Расчет акциза на алкоголь (пример)

Итоги

 

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ: повышение или снижение?

Изменение ставок акцизов на алкоголь является одним из элементов государственного регулирования, осуществляемого не только в целях пополнения бюджета, но и в рамках сохранения здоровья граждан от пагубного употребления алкоголя.

За последние годы ставки акцизов на алкоголь неуклонно растут — снижение акциза на алкоголь в 2016 году также не происходило (см. схему ниже).

снижение акциза на алкоголь в 2016 году

Из представленной схемы можно сделать следующие выводы:

  • величина «алкогольного» акциза тем выше, чем крепче алкогольная продукция (выше содержание в ней спирта);
  • акцизы на спиртосодержащую парфюмерную продукцию и товары бытовой химии имеют нулевое значение и на протяжении рассматриваемого периода оставались в неизменном виде;
  • акциз на этиловый спирт в 2013–2015 годах был нулевым (при продаже его организациям, производящим спиртосодержащую продукцию в металлической упаковке) и постоянно повышался (при продаже компаниям, не уплачивающим авансовый платеж акциза);
  • акцизы на остальную подакцизную алкогольную продукцию имеют тенденцию к неуклонному повышению (от 8 до 58% роста по отдельным группам товаров за рассматриваемый временной отрезок).

Принятие решений, связанных с повышением или снижением ставок акцизов на алкоголь, проводится с учетом Концепции государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкоголем и профилактике алкоголизма среди населения Российской Федерации на период до 2020 года. При этом в Госдуме и задействованных в «алкогольном» регулировании ведомствах отсутствует единое мнение в отношении направления вектора «алкогольных» акцизов. Например:

  • Минэкономразвития предлагает снизить акциз на крепкий алкоголь в 2017 году с 500 до 360 руб. за 1 литр чистого спирта, а минимальную стоимость ½ литра водки — со 190 до 136 руб.;
  • Минфин против снижения «алкогольных» акцизов, мотивируя свою позицию наличием структурного дефицита федерального бюджета;
  • Минпромторг также выступает за снижение цен на алкоголь при одновременной реализации мер организационного характера в «алкогольной» сфере — таких как отказ от «избыточных и неоправданных ограничений» (к примеру, в отношении интернет-торговли алкоголем), а также удешевление лицензирования розничной торговли горячительными напитками.

Таким образом, прослеживается тенденция неуклонного роста «алкогольных» акцизов при непрерывно продолжающемся нормативно-организационном процессе, связанном с необходимостью достижения сбалансированности государственной акцизной политики.

Государственную политику в бюджетно-налоговой сфере изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

  • «Налоговая политика государства на 2016–2018 годы»;
  • «Бюджетно-налоговая политика — понятие и виды».

Что будет происходить с «алкогольными акцизами» в 2017 году – см. в следующем разделе.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию в 2016–2017 годах

Ставки акцизов на алкогольную продукцию указаны в ст. 193 НК РФ. Акцизы на алкогольную продукцию 2016–2017 установлены с учетом индексации, предусмотренной п. 6.2.1 Основных направлений налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, одобренных Правительством РФ 01.07.2014.

С другими документами нормативного характера, принимаемыми Правительством РФ в налоговой сфере, вас познакомят размещенные на нашем портале сообщения:

  • «Правительство утвердило коды бытовых услуг»;
  • «Правительство готовит меры по снижению задолженности по зарплате»;
  • «Правительство уточнило порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособий».

При установлении размеров ставок акцизов на 2016–2017 годы учитывалась необходимость замедления темпов индексации ставок на алкогольную и спиртосодержащую продукцию (АССП) с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации ставок на АССП темпами, опережающими инфляцию.

Ставки «алкогольных» акцизов на 2016–2017 годы вы можете увидеть на расположенной ниже схеме.

Какая ставка акциза на алкоголь действует в 2016-2017 годах?

См. также «Пониженные ставки акцизов — только для российских вин».

С еще одним нормативным документом, связанным с «алкогольными» акцизами, ознакомьтесь в следующем разделе.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ внес в главу 22 «Акцизы» существенные дополнения и поправки, способствующие совершенствованию процесса взимания акцизов. Не обошли эти изменения и «алкогольные» акцизы.

Среди основных посвященных «алкогольным» акцизам вопросов можно назвать:

  • установление возможности представления налоговикам одной банковской гарантии, позволяющей освободиться экспортерам АССП одновременно от авансового акциза и процедуры перечисления акциза при продаже вывозимой за пределы РФ АССП (в соответствии с таможенной процедурой экспорта);
  • определение особых требований к такой объединенной банковской гарантии (к ее сроку и др.);
  • регламентация действий налоговиков в процессе контроля за исполнением обязательств, обеспечиваемых банковской гарантией;
  • расширение возможностей электронного документооборота при передаче налоговикам реестров документов (таможенных деклараций, товаросопроводительных и иных документов) вместо их копий;
  • запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.

С разнообразными законодательными нововведениями знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

  • «Онлайн-кассы с 2017 года — закон принят»;
  • «Закон о профстандартах с 2016 года — последние изменения»;
  • «Порядок идентификации клиента в банке по закону 115-ФЗ».

Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

Если коммерсант производит только один вид подакцизной АССП, при расчете «алкогольного» акциза ему достаточно воспользоваться формулой следующего вида:

А = ОРП × СА – ВА,

где:

А — сумма акциза на АССП к уплате;

ОРП — объем реализованной АССП;

СА — ставка акциза по конкретному виду АССП;

ВА — вычет акциза.

Если производится несколько видов АССП и применяются разные ставки акцизов, вышеуказанная формула для расчета «алкогольного» акциза усложняется:

А = (ОРП1 × СА1 + ОРП2 × СА2 + ОРП3 × СА3 + …) – ВА,

где:

ОРП1, ОРП2, ОРП3… — объем реализованной АССП по ее видам, для которых установлены разные ставки акцизов;

СА1, СА2, СА3… — ставки акцизов по соответствующим видам АССП.

О применяемых формулах в экономических и финансовых расчетах расскажут материалы, подготовленные специалистами нашего сайта:

  • «Порядок расчета дебиторской задолженности — формула»;
  • «Как рассчитать собственный оборотный капитал (формула)?»;
  • «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?».

Как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2016 году по указанным формулам, расскажем в следующем разделе.

Расчет акциза на алкоголь (пример)

Применим описанные в предыдущем разделе формулы на примерах.

Пример 1

В декабре 2016 года ООО «Спиртпром» изготовило и продало алкогольную продукцию (доля этилового спирта в конечном продукте — 40%) в объеме 640 л. Ставка акциза для данной продукции составляет 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Сумма акциза по использованному при изготовлении продукции приобретенному ранее этиловому спирту — 2 240 руб.

Рассчитаем сумму «алкогольного» акциза к уплате по следующему алгоритму:

  • расчет налогооблагаемой базы (в пересчете на безводный спирт): 640 л × 40% = 256 л;
  • расчет акциза по реализованной алкогольной продукции: 256 л × 500 руб./л = 128 000 руб.;
  • акциз к уплате: 128 000 руб. – 2 240 руб. = 125 760 руб.

Пример 2

ООО «Пиво+» производит несколько разновидностей пива. В январе 2017 года оно изготовило и реализовало 896 бутылок пива емкостью 0,5 л, из которых:

  • 512 бутылок пива с объемной долей спирта 0,2% (цена за литр 96 руб., СА1 = 0 руб./л);
  • 216 бутылок пива с объемной долей спирта 8% (цена за литр 114 руб., СА2 = 21 руб./л);
  • 168 бутылок пива с объемной долей спирта 9% (цена за литр 121 руб. СА3 = 29 руб./л).

Начисленный акциз составил: 553 308 руб. (512 бут. × 0,5 л × 96 руб. × 0 + 216 бут. × 0,5 л × 114 руб. × 21 руб./л + 168 бут. × 0,5 л × 121 руб. × 29 руб./л).

Вычеты в данном примере не рассматриваются.

Итоги

Акцизы на алкогольную продукцию ежегодно повышаются. В 2016–2017 годах акцизы вновь проиндексированы по сравнению с предыдущим периодом в рамках проводимой государством акцизной политики, направленной на пополнение бюджета, и с учетом необходимости сохранения здоровья граждан от пагубного употребления алкоголя.

nalog-nalog.ru

Таблица ставок акцизов на алкоголь в 2018 году

В будущем году в зависимости от вида напитка и его крепости акцизная ставка будет равна:

Крепость Наименование Акцизная ставка
До 9% Продукция, за исключением указанной ниже

418

Свыше 9% Напитки, кроме перечисленных ниже

523

До 9% Напитки на основе пива, вин, в том числе фруктовых и игристых, сидра, медовухи, пуаре, винных напитки, при производстве которых не используют ректификованный этиловый спирт, изготовленный из пищевого сырья, и/или спиртованные виноградное или другое фруктовое сусло/винный или дистиллят

18

Все вина, кроме игристых, с защищенным географическим указанием/наименованием места производства

5

Игристые вина, за исключением тех, которые выпускаются с защищенным географическим указанием/наименованием места изготовления

36

Игристое вино с защищенным географическим указанием/ наименованием места происхождения

14

До 0,5% Пиво

0

От 0,5 до 8,6% Пиво и некрепленые этиловым спиртом напитки на его основе

21

Свыше 8,6% Пиво

39

До 6% Сидр, т. е. напитки, созданные в процессе брожения яблочного сусла/восстановленного сока

21

Свыше 8,6% Пуаре, т. е. продукция, произведенная в процессе брожения грушевого сусла/восстановленного сока

21

От 1,5 до 6% Медовуха, т. е. продукция, произведенная в процессе брожения медового сусла. Доля меда – не менее 8%.

21

В список подакцизной алкогольной продукции не входит несколько категорий товаров, несмотря на то, что в их составе имеется этиловый спирт. В числе таковых:

  • лекарственные средства, которые прошли государственную регистрацию и были внесены в Государственный реестр, а также те, сведения о коих имеются в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;
  • лекарственные средства, в том числе и гомеопатические, производимые аптечными организациями по рецептам и требованиям медицинских организаций;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и добавленные в Государственный реестр, реализуемые в посуде объемом не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, на долю этилового спирта в которой приходится до 80%, расфасованная по емкостям объемом не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90%, распределенная в емкости объемом не более 100 мл с пульверизатором либо во флаконы, объем которых не превышает 3 мл;
  • отходы, образующиеся при производстве С2Н5ОН и подлежащие дальнейшей переработке/использованию в технических целях.

2018god.net

Классификация

Крышка бутылки

Существует классификация акцизного сбора.

Его определяют по таким принадлежностям:

  1. Отношение к уровню власти и управления. Такой вид относят к федеральным налогам.
  2. Отношение к субъектам уплаты.
  3. Вид использования. Это вид платежей общего назначения.
  4. Метод получения. Их относят к косвенным налогообложениям.
  5. Способ обложения. Это налог, который оплачивает исключительно налогоплательщик.
  6. Имеющиеся права пользования налогами. Этот вид акциза может зачисляться как в городской бюджет, так и государственный.

Прилавок Товары, которые попадают под ставки акциза:

  • алкогольные напитки;
  • сырье для производства спиртных напитков;
  • товары, имеющие в своем составе этилового спирта более 9%;
  • табачные изделия;
  • бензин;
  • машины;
  • другая продукция, которая практически на 100% состоит из химических компонентов.

Акциз на алкоголь – довольно сложный вопрос у предпринимателей. С каждым годом вводятся все новые ограничения на изготовляемую продукцию.

Оплата акцизного сбора, является незаменимой частью пополнения казны страны.

Акциз на алкоголь вводится для:

  1. Пополнения бюджета страны или отдельного региона. Все виды ставок акциза накладываются на ту продукцию, которая имеет массовое потребление.
  2. Уменьшения числа фальшивой продукции, которая является опасной для жизни человека.
  3. Снижения количества употребления спиртных напитков. Акциз всегда увеличивает конечную цену на продукцию. Высокая стоимость значительно уменьшает покупку достаточно вредного напитка.
  4. Переориентация покупателя на более безопасную продукцию. Если это алкоголь, то цель такова, чтобы покупатели обратили внимание на слабоалкогольные напитки или безалкогольные.

Ставки акциза на алкоголь

400 рублейСтавки налога на алкогольную продукцию постоянно изменяются. В 2016 году вступили в силу новые ограничения на этого вида продукцию.

Изменения в налогообложении:

  1. С начала года, акцизный сбор на продукцию, в которой имеется доля алкоголя более 9%,будет равняться 400 руб. за 1 литр. В 2017 году эта ставка увеличится и составит 418 руб.
  2. Водка и другие крепкие напитки в этом году за 1 литр в среднем будут стоять 500 руб., а в следующем эта сума вырастет на 23 руб.
  3. Что касается пива, то его любителям придется немного повысить траты. Налог увеличится от 18 руб. до 20.
  4. На вина также поднимется налог. Если напиток сделан из отечественного сырья, то ставка акциза увеличится на 5 руб., все игристые вина на 13 руб. за 1 литр. Импортное сырье будет дороже в два раза.

Увеличение акцизного сбора является выгодным как с экономической точки зрения, так и в плане здоровья. Такими методами увеличивается бюджет, и при этом снижается употребление одного из самых опасных видов продукции.

Под акцизообложение также подпадают операции, подразумевающие передачу на территории страны подакцизной продукции.

АлкогольЭто может быть:

  1. Передача товара, который подпадает под оплату акциза. В свою очередь этот вид продукции должен быть сделан из давальческого сырья. В конечном результате он передается либо владельцам этого сырья или же посторонним лицам.
  2. Передача подакцизных товаров на предприятия, из которых в дальнейшем будет изготовлена не подакцизная продукция.
  3. Изготовление и передача подакцизных товаров для дальнейшего их использования в собственных потребностях.
  4. Выдача акцизного товара сотруднику, принявшего решение покинуть организацию или же выделение части подакцизного имущества с общего пользования, на который он имеет право согласно договору.

Налоговый кодексПри использовании комбинированной ставки для разного вида продукции используется такое понятие, как расчетная стоимость. Она подразумевает под собой максимальную розничную цену товара. Она является граничной при продаже одной единицы изделия конечному пользователю. Максимальная стоимость устанавливается реализатором продукции.

В том случае, если налогоплательщик игнорирует правила ведения документов, налог изымается из максимально имеющейся налоговой ставки.

Налоговый Кодекс РФ строго требует от каждого предприятия вести отдельные учеты на все виды подакцизных изделий, так как на каждый из них установлена своя акцизная ставка.

Какие операции освобождаются от налогообложения?

Экспорт В РФ существует перечень операций, которые не подпадают под оплату акцизного сбора.

Согласно статье 183 Налогового Кодекса к ним относятся:

  • экспорт налогооблагаемого товара;
  • передача акцизного товара для изготовления сопутствующей подакцизной продукции, но только на территории одного предприятия. Главное условие такого обмена состоит в том, чтобы эти два направления не были самостоятельными налогоплательщиками;
  • первичная продажа изъятых налогооблагаемых товаров, от которых отказались в пользу страны;
  • все подакцизные товары, которые были конфискованы на таможенной границе из-за нарушения ввоза продукции;
  • предприниматель освобождается от уплаты акцизного сбора, если он планирует экспортировать свою продукцию;
  • все подакцизные товары, которые ввозятся в специально отведенную портовую зону.

Для того чтобы не платить налог, необходимо в налоговую предоставить пакет документов, среди которых обязана быть банковская гарантия. Если это экспорт продукции, то надо будет принести подтверждающие это документы в течение полугода.

Все эти условия прописаны в п. 7 ст. 180 НК РФ.

akciz-na-alkogol-5Документы,свидетельствующие об экспорте:

  • контракт или договор производителя с заказчиком на поставку товара;
  • выписка с банка, которая будет подтверждать сумму выручки за экспортированную продукцию;
  • декларация с таможенной инспекции, подтверждающая наличие, количество и наименование продаваемой продукции;
  • копии документов из таможни, которые подтверждают сам вывоз и пересечение государственной границы.

Оплата акциза

Налоги и их оплата для каждого предпринимателя индивидуальны. К примеру,датой оплаты ставки акциза на бензин, является день получение продукта организацией для дальнейшей его переработки. Что касается этилового спирта, то оплатой считается число его отгрузки той организации, которая имеет соответствующую лицензию на дальнейшую его переработку и изготовление алкогольной продукции.

Условия оплаты налога указаны в ст. 204 НК РФ. Проплата суммы вычисленного налога должна произойти не позднее 25 числа текущего месяца. Если налогооблагаемым товаром выступает этиловый спирт или бензин, то оплата должна проводиться не позднее 25 числа третьего месяца следующим за прошедшим налоговым периодом.

Акцизная маркаАкциз на алкоголь оплачивается там, где было оприходование приобретенной продукции. Что касается бензина, то он платится по месту регистрации плательщика налогов.

Налогоплательщики обязуются не позже 25 числа последующего месяца предоставлять в налоговую службу декларацию с соответствующими данными. Производители спирта – не позже 25 числа третьего месяца.

Между предпринимателями подакцизных изделий достаточно часто практикуются схемы по уклону от оплаты ставки акциза. Первая и достаточно распространенная махинация – «ликерная марка». Предприниматели заказывают у налоговой службы большое количество акцизных марок. К примеру, среди них 1 млн. ликерных и 100 тыс. водочных. При этом производство водки было в разы больше.

Штрих кодСуть такого метода в том, что штрих – кодирование водочных марок переносилось на ликерные. В конечном результате существовало по несколько десятков одинаковых водочных экземпляров. Все они отлично смогут пройти проверку по ЕГАИС. После таких подделок, предприятие может сэкономить хорошую сумму. Если водочная марка за одну единицу стоит 55 руб., то ликерная всего лишь 12 руб.

Второй, достаточно распространенной схемой,позволяющей не платить налог, является такое понятие, как «списанная марка». Ею пользовались в основном подмосковные производители. Заказывалось огромное количество марок, а через некоторое время они вроде бы были испорчены. При списании указывались причины сгорания их или повреждение водой. После чего они становятся автоматически непригодными к использованию. Но спустя время как ни в чем не бывало, все эти марки появляются на прилавках магазинов.

Акцизный алкоголь – это неотъемлемая часть ликероводочного рынка. Налог на этот вид товара очень важен. Он не только наполняет бюджет, но также защищает покупателя от подделок.

alcogolizm.com

НДС и акциз: сходство и различие

Сходство данных налогов заключается в том, что они косвенные, то есть они прибавляются к стоимости продукции.

Различие их состоит в принципе начисления, если акциз предназначен для товаров, то НДС устанавливается ещё и на услуги, которые предоставляет учасник алкоголького бизнеса.

Рентабельность предприятия в большой степени зависит от акциза, ведь НДС оказывает менее серьезную нагрузку.

Три разновидности акцизных ставок: формулы и расчёты

Налог на алкоголь

  1. Специфическая или твёрдая ставка — одна из самых распространенных в применении, она фиксируется в рублях как сумма за одну единицу продукции. Для подсчёта необходимо ставку акциза умножить на объём реализованой продукции;
  2. Адвалорная — это процентное соотношение к подакцизному товару, используется на всей территории страны, преимущественно в Таможенном тарифе. Данный вид ставки предоставляет внутреннему рынку в РФ тарифную поддержку, однако не избавляет реализаторов от постоянного расчета таможенной стоимости товара;
  3. Комбинированная состоит из двух ставок: твёрдой и адвалорной, применяется для подсчёта налога на табачную продукцию.

В каких случаях и кем уплачивается акциз на спиртное

Если подакцизный товар реализуют его производители, то им нужно уплачивать налог — начислять сумму акциза на алкоголь:

  • Когда сбывают продукцию и она становится собственностью покупателя, который её закупил;
  • Если зафиксировано недостачу продукции сверх нормы естественной убыли;
  • В случае предоставления товара для рекламы, то есть при сбыте алкоголя без получения оплаты в твёрдой валюте;
  • Предоставляя подакцизный товар заказчику для переработки в готовую продукцию;
  • Если продукцию переместили в пределах организации структурному подразделению;
  • Зачисляют алкоголь как взнос в уставной капитал фирмы.

Предприятия, у которых есть разрешения производить неспиртосодержащие товары, обязуются начислять налог, когда на их счёт поступает денатурированный этиловый спирт.

К пошлине на спиртную продукцию начислять авансовый платёж на акциз нужно закупщикам коньячного и этилового спирта, если они производят горячительные напитки.

Не оплачивают налог бизнесмены, которые продают неотечественный подакцизный товар, им начисляется акциз только при ввозе продукции в Россию.

Уплату акциза за спиртосодержащую продукцию предпринимателю необходимо внести до конца отчётного месяца по результатам продаж за период с 1 по 15 число. Подакцизный товар, который продавец реализовал, начиная с 16 числа уже относится к другому сроку — до 15 числа после отчётного месяца.

Нововведения в процессе уплаты пошлины в 2017 году

Согласно №101-ФЗ произошел ряд изменений во взымании «алкогольного налога», которые поспособствовали таким поправкам:

  1. Разрешается отправлять налоговой службе банковскую гарантию, что предоставляет возможность экспортёрам АССП избежать уплату авансового акциза и процесса перечисления налога во время торговли товаром, который экспортируется согласного таможенной процедуре вывоза продукции за пределы РФ;
  2. Обновления к условиям банковской гарантии — срок годности не должен превышать года;
  3. Новое применение документооборота в электроном виде при отправке реестров таможенных деклараций или товаросопроводительных документов вместо копий;
  4. При возврате АССП запрещено вычитывать акцизный налог.

Какие были ставки акцизов на спиртное до 2016

Налог на алкоголь

С января 2014 года по 2015 год изменена налоговая ставка на подакцизные товары, а именно алкогольную продукцию (цена указана за 1 литр):

  • продукция и алкогольные напитки с содержанием безводного этилового спирта 9% — 400 рублей;
  • алкогольные напитки в составке которых безводного этилового спирта до 9 %— 500 рублей.

«Алкогольный» акциз не нужно платить за парфюмерно-косметическую продукцию или бытовую химию в аэрозольной упаковке, если в её составе безводный этиловый спирт.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с содержаним этилового спирта (за 1 литр):

  • вино, винные напитки, фруктовое вино, медовуха и сидр — 8 рублей;
  • шампанское (игристое вино) — 25 рублей;
  • пиво и пивные напитки с объёмной долей спирта до 0,5 % — 0 рублей, но если продукция содержит этиловый спирт свыше нормы, то 18 рублей;
  • спиртосодержащие пивные напитки свыше 8,6 % — 31 рубль.

Акциз на алкогольную продукцию за 2016 и 2017 гг.

С 2016 год на 1 рубль возросла пошлина на винные напитки, фруктовое вино, медовуху и шампанское, а пивные напитки (от 0,5 до 8,6 % этилового спирта) обязуют производителя к акцизной ставке — 20 рублей. Если в пиве содержится 8,6 % спирта, то сумма акциза возросла до 27 рублей.

С 1 января 2017 года согласно статье 193 НК произошли очередные увеличения налоговой ставки от 4 до 5% на алкоголь по некоторым категориям подакцизных товаров:

  • 418 рублей для напитков в составке которых ниже 9 % безводного этилового спирта, но если свыше — 523 рубля;
  • На 1 рубль возросло налогообложение на вино, напитки с объёмной долей спирта от 0,5%, а также сидр, пуарэ и шампанское;
  • Пивные напитки от 8,6 % этилового спирта облагаются акцизом в 39 рублей.

Просмотрев отчёт увеличения пошлины на алкоголь с 2014 до 2017 годов прослеживаются следующие тенденции:

  1. Крепкая алкогольная продукция не перестаёт дорожать с каждым годом, то есть чем больше этилового спирта в напитке, тем он востребованей;
  2. Неизмены показатели ставок на парфюмерные товары и бытовую химию, которые содержат безводный этиловый спирт;
  3. Большинство подакцизных товаров в виде алкоголя дорожают ежегодно как минимум на 1 рубль.

Какие формулы применяются для пошлины на продакцизную продукцию

Формула и принцип рассчитывания акцизного налога определяется продукцией, которая будет реализовываться. Для алкогольных напитков применяют адвалорную (процентную) или специфическую (твёрдую) ставку пошлины.

Схема твёрдой разновидности пошлины содержит формулу — количество проданного товара в установленных единицах измерения умножить на утвержденную ставку акциза.

Например, производитель сидра и медовухи реализовал 200 000 литров товара. Стоимость 1 литра напитка с объёмной долей спирта до 6 % — 70 рублей, а налоговая ставка на 2017 год для данной продукции составляет 10 руб/л.

Вычисляем по выше указанной формуле: 200 000 л (реализованный товар) * 10 руб/л (налоговая ставка на медовуху или сидр) = 2000 000 рублей — сумма акциза для проданного товара.

Принцип расчёта таможенного акциза в отношении продукции, которая облагается по адвалорной ставке — умножить таможенную стоимость спиртосодержащей продукции в рублях на ставку таможенной пошлины в процентном соотношении к таможенной стоимости товара.

Алкогольная продукция одна из самых прибыльных и окупаемых на территории РФ, поэтому государство регулирует данный товар на соответствующем уровне с помощью ставки акциза на алкоголь, которая ежегодно обновляется — возростает. Осуществляются такие действия в профилактических целях борьбы с алкоголизмом в стране, а также для повышения эффективности государственной акцизной политики.

alcoretail.ru

Акциз на алкоголь в 2018 году

Налоговый кодекс Российской Федерации признаёт алкоголь подакцизным товаром, что автоматически накладывает соответствующий отпечаток на ценообразование в отношении подобной продукции (глава 22 НК РФ). Акцизом называют косвенный налог, который фактически взимается с потребителей, приобретающих тот или иной вид товара массового потребления. Акцизный сбор должен включаться в отпускную цену такого товара (ст. 198 НК РФ), а взимаются эти средства изначально с продавца (индивидуального предпринимателя, юридического лица) или импортёра/экспортёра подобной продукции, осуществляющего авансовый платеж акциза.

Согласно ст. 181 НК РФ, в группу подакцизных товаров попадает этиловый спирт, под которым следует понимать целый ряд спиртов: безводный этиловый спирт, пищевой и непищевой, денатурированный, сырец, а также плодовый, винный, виноградный, коньячный, висковый и кальвадосный дистиллят. Здесь же и любая спиртосодержащая (доля спирта свыше 9%), а также алкогольная продукция (доля спирта свыше 0,5%), в перечень которой включаются:

  • ликеры,
  • коньяки,
  • вина,
  • шампанское,
  • водка,
  • пиво и пр.

Ставка акциза на подакцизный товар в каждом отдельном случае регулируется ст. 193 НК РФ: например, в 2018 году для этилового спирта применяется фиксированная налоговая ставка акциза, применяемая на единицу измерения продукта – 107 рублей за 1 литр спирта.

novye-pravila-prodazhi-alkogolya-2

Акцизные марки на алкогольное сырьё

Согласно последней редакции Федерального №171-ФЗ от 22 ноября 1995 года, вступившей в силу 29 июля 2017 года, на любой алкогольной продукции, за исключением пива и его производных, сидра, пуаре и медовухи, должны размещаться специальные акцизные марки. Для алкоголя, произведённого на территории РФ и не предназначенного на экспорт, используются федеральные марки. Для импортируемого подакцизного товара – специальные акцизные марки. Получить их в уполномоченном органе (в т. ч. таможенном) может только та организация, которая способна предоставить документы на товар и имеет действующую лицензию на осуществление производства или торговли спиртосодержащей продукцией.

novye-pravila-prodazhi-alkogolya-3

Независимо от своего вида каждая акцизная марка на алкоголь несёт на себе большой объём информации. Благодаря такой маркировке можно узнать о:

  • стране происхождения;
  • наименовании продукта;
  • содержании в нём этилового спирта;
  • объёме тары;
  • наименовании производителя и его местонахождении.

Акцизная марка на алкоголь также несёт на себе подтверждение соответствия продукта действующим стандартам качества и безопасности, выступает подтверждением правомерности использования товарного знака.

Важно: производители и продавцы алкоголя обязаны самостоятельно заботиться о правильности нанесения федеральных и акцизных марок на тару. Они же отвечают за их подлинность.

Лицензия на алкоголь: разлив и продажа в 2018 году

В 2018 году торговать любым алкоголем без подключения к ЕГАИС запрещено. Данная система полноценно заработала с 1 июля 2016 года и уже начала принимать данные относительно каждой единицы алкогольной продукции: где и когда она была произведена, каков её состав, показатель крепости, объём, когда данный алкоголь был ввезён на территорию РФ и где был реализован. Считается, что ЕГАИС превратится во всеобъемлющую базу данных, которая позволит мгновенно определять легальность алкоголя, выявлять контрафактную продукцию, осуществлять строгий учёт любых спиртосодержащих жидкостей. Для организаций, уличённых в производстве или продаже алкоголя без подключения к ЕГАИС, предусмотрены солидные штрафные санкции.

alcohol

Отметим, что это не отменяет необходимости получения лицензий: согласно положениям Федерального закона №171-ФЗ от 22.11.1995 г. лицензированию должны подвергаться все производители и продавцы (розничные и оптовые) спиртосодержащей продукции. Как и в случае с акцизами на алкоголь, для выдачи лицензий образован специальный государственный орган – Федеральная служба по регулированию алкогольных товаров (ФСРАР). Она имеет свои представительства в каждом регионе страны, поэтому в состоянии контролировать местных производителей и потребительские рынки. Для получения лицензии соискатель обязан собрать определенный пакет документов (с полным перечнем можно ознакомиться в соответствующих региональных нормативно-правовых актах) и оформить заявление.

Лицензия на алкоголь обязательна для всех торгующих им юридических лиц. Индивидуальные же предприниматели имеют право продавать пиво и прочие пивные напитки без лицензии: обязательное условие – соответствие торговой точки определённым требованиям (она не должна быть временной, т. е. на неё можно оформить право собственности). Лицензию на алкоголь допускается оформлять на срок до 5 лет. На рассмотрение заявления и предоставленных документов специалистам ФСРАР даётся один месяц, после чего они обязаны принять решение: выдать лицензию или отказать с указанием тех или иных несоответствий требованиям.

Стоимость лицензии на алкогольную продукцию в 2017-2018 году составляет:

для торговцев:

  • годовая лицензия – 65 тысяч рублей;
  • продление срока ещё на год – 65 тысяч рублей;

для производителей:

  • лицензия на 5 лет на изготовление спирта и крепкого алкоголя (включая безводный этиловый спирт) – 9,5 млн. руб.;
  • на изготовление игристых вин и спиртосодержащей продукции — 800 тысяч руб.

дополнительно:

  • на перевозку этилового спирта – 800 тысяч руб.;
  • на хранение, закупку, поставку – 800 тысяч руб.

Розничная продажа алкоголя: новые правила

Таким образом, к акцизам на алкоголь и обязательному лицензированию добавилось новое условие – обязательное подключение к Единой государственной автоматизированной информационной системе. Практика последних месяцев показывает, что нововведение нисколько не сказалось на розничной цене подакцизных отваров, но уже значительно увеличило объёмы поступления в бюджет соответствующих сборов.

novye-pravila-prodazhi-alkogolya-5

Так, официальная статистика свидетельствует о «выходе из тени» многих производителей и торговцев: только за 6 месяцев 2016 года Росстат зафиксировал рост производства алкогольной продукции на 30%, в том числе водки – на 12%. Главным образом, речь идёт о средствах авансовых платежей акциза, которые за первые 5 месяцев текущего года принесли федеральному бюджету 123,3 млрд. рублей. Если сравнить этот показатель с данными прошлого года, увеличение составило 17,4%. Очевидно, что эти показатели – не предел, поскольку статистика пока не располагает цифрами, отражающими результаты введения ЕГАИС в розничной торговле.

На практике новые правила продажи алкоголя для торговли начинают действовать ещё на этапе получения продукции от поставщика. Необходимо не только сверить товар по накладным (бумажной и электронной), но и сразу внести информацию о нём в учётную систему. Информация должна прийти в обрабатывающий центр ЕГАИС, где производится сверка данных: сопоставляются учётные документы отправителя продукции (который также обязан отчитываться посредством ЕГАИС), накладные и приходные документы получателя. В случае совпадения данных товароучётная программа подтверждает факт поставки, и только после этого алкоголь может поступить на реализацию. В противном случае составляется Акт расхождения, информация из которого также вносится в ЕГАИС.

Как было сказано выше, каждая бутылка отныне должна нести на себе акцизную марку, на которой изображён штрих-код. При отпуске товара покупателю продавец обязан сканировать информацию с этого штрих-кода специальным 2D-сканером, который подключён к товароучётной системе и автоматически посылает ей информацию о факте продажи товара. Система должна одобрить операцию, после чего покупателю выдаётся чек с другим штрих-кодом, который предназначен для проверки легальности продукта. Считается, что потребители, имеющие на своих мобильных телефонах специальное приложение, смогут моментально проверить приобретённый алкоголь и узнать о нём любую требуемую информацию.

novye-pravila-prodazhi-alkogolya-6

Новые правила значительно ужесточили ответственность за нарушения любых норм, связанных с торговлей спиртосодержащей продукцией, в том числе спиртосодержащей продукции бытовой химии. Для юридического лица всего одна бутылка контрафакта обойдётся в 200 000 рублей штрафа и конфискацию всей партии.

Розлив алкоголя: новые правила

Для ИП и организаций, занимающихся реализацией алкоголя на разлив, регистрация в ЕГАИС также является обязательной. Кроме того, новые правила 2018 года обязывают таких торговцев использовать в качестве точек продаж только стационарные помещения (не временные; исключение – временная точка общепита, где помимо еды предлагается и алкоголь). Среди дополнительных требований для таких реализаторов:

  • размещение торгового объекта на достаточном удалении от образовательных, медицинских и культурных учреждений;
  • запрет на размещение объектов на территории автомобильных заправок, вокзалов, рынков и прочих людных местах;
  • запрет на продажу алкоголя, включая пиво, несовершеннолетним лицам.

На федеральном уровне также принят запрет на реализацию пива на таких объектах в период с 22.00 до 10.00.

Напомним, что индивидуальным предпринимателям разрешено торговать разливным пивом без получения лицензии. В список разрешённых к реализации продуктов входит не только пиво, но и такие напитки, как сидр и медовуха. Для розлива же крепкого алкоголя необходимо получать не только лицензию, но и статус юридического лица.

yconsult.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.